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福建专员办:浅析事业单位决算数据质量现状及改进措施

事业单位部门决算是对本部门财务收支、资金使用、预算执行等情况的全面总结和综合反映,是编制下年度部门预算的信息基础,是搞好单位财务管理、制定、调整有关制度的依据。专员办在开展部门预算监管中,通过对预决算数据深层次的对比、分析,发现事业单位在预算编制和执行过程中存在的问题和财务管理的薄弱环节,影响了决算工作应有的作用发挥。本文对此类问题进行了整理归纳和分析,并对提高预算单位决算信息质量提出一些建议。

一、事业单位决算数据现状及成因

()对决算工作重视不够

对一些事业单位而言,决算工作只是完成财政部门的一项报表任务,做得好坏并不影响既得利益,单位负责人对决算工作的重视程度远远不如预算工作,认为就是向财政部门报个表,只要决算报表能够通过财政部门的审核验收就万事大吉了,不重视部门决算的编报,抱着应付交差的态度,使报表信息质量大打折扣。

()决算数据失真

一些事业单位存在人为平衡决算问题,随意调整预算科目间的数据,决算报表不是由基层单位层层汇总而成,而是由二级单位先平衡报表后,层层下达调账指令,因此常常出现账表不符,决算数据失真等现象,缺乏严谨性。例如某事业单位年底为平衡预算和决算的收入和支出数,在无任何审核审批程序情况下,以预拨下属事业单位下年经费的名义进行调账(借“其他应收款-预拨基层单位下年经费”),冲减“事业支出-拨出经费”。 究其原因是会计基础工作不到位,会计核算不规范,审核不严,未能严格地按照相关的规范和标准进行决算编制,甚至出现账账、账实、账表不符等情况,使得决算数据与会计账簿脱节,决算报表失真,不能如实反映单位的本年收入和支出的实际情况,严重影响了决算报表的真实性、可信度,也降低了报表的利用效果。

(三)预决算严重脱节

1.预算编制环节比较粗糙

预算编制没有按单位经费实际收支和事业任务需要来编制预算,对预算编制还停留在“向财政部门要经费”。例如某事业单位由二级预算单位代编三级单位预算,出现诸多预算编制不准确,预算安排不合理的现象:如对三级单位的预算下达数超上级批复的年初预算数和调整数;如结转结余、事业收入、经营收入等实际收支与预算编制数产生较大差异,甚至出现无预算执行的情形;如在项目支出预算编制中,通常未得到项目实施部门的深入参与和集体论证,仅依靠财务部门凭借以往数据及主观经验进行编制,缺乏科学的分析预测。预算数据与实际需求往往偏差较大,年终出现大量结余结转资金。

2.预算执行的差异过大

偏低财政基本支出定额标准与现实不适应,使得基本支出预算无法满足单位的实际需求,造成在执行中挤占公用经费和专项费用来弥补基本支出的缺口。决算报表中出现人员经费支出挤占公用经费支出和项目支出。另外,大量的经费转拨也是造成各单位预决算脱节的一个重要因素。在日常核算中,资金拨付、经费开支不对照预算项目,预算形同虚设,造成预算执行的随意性。例如某事业单位在无对外委托业务合同的情况下,以委托业务形式将项目经费变相补助相关单位。

(四)执行财经纪律不严肃

目前事业单位缺少对决算的考评结果与预算安排的挂钩机制,缺乏积极有效的监督考核机制。对财政部门出具的财政监管意见未切实整改,流于形式,执行财经纪律不严肃。例如专员办对某事业单位下达了财政监管意见书,责成该单位对隶属企业虚列工资成本进行整改纠正,该单位与隶属企业未实质进行整改,该单位仅在会计账上做调增事业基金,冲减其他应收款的账面调整,虚增事业基金。

(五)部门决算数据的分析和利用不够。

一是对决算数据的分析不够深入,决算数据的分析利用工作开展得不够,难以从决算数据中发现问题。当前很多事业单位的决算编制,偏重于报表数据的填报,报表审核通过就算完成任务,决算分析报告只是罗列情况,对数据的挖掘利用和统计分析却极其浅显。没有和预算相联系起来,缺少对各项收入支出和预算的差异情况、与上年情况的比较分析,形成预算决算两张皮现象。

二是在预算编制时对决算的结果应用不够,只重视报表数据形式,将所有报表数据填齐、在软件上审核通过,就算完成了部门预算的任务,对决算中暴露出的预算管理问题未能及时分析解决,没有以决算的结果来指导预算编制。

二、对决算中存在问题的改进建议

()提高单位负责人及财务人员对决算工作的认识

首先,要提高各单位领导对决算工作重要性的认识,转变传统的“轻决算”观念,以科学的理念加强部门决算管理,制定周密细致的工作方案,明确相关人员的职责,配备足够资源,完善绩效考核机制,提高工作人员的积极性,展现决算编制的重要性。

其次,突出决算工作在预决算闭环控制链中的作用,充分认识部门决算的重要作用和对单位财务管理的重要意义。通过对部门决算数据包含的信息进行深层次挖掘、加工和利用,可以提示单位发展的现状、特征和问题,为制定相应的政策措施提供基本依据。因此单位负责人和会计人员要以高度负责的态度去对待它,切实做到数字真实、内容完整、分析透彻,报送及时。

(二)建立预决算衔接机制,减少预决算差异

建立与预算相关的基础信息,要做准、做实部门预算。在预算编制时,各单位应充分预计各项收支和结转结余资金,以上年部门决算作为预算编制的起点,减小预决算差异。同时,强化部门决算作为下年预算编制的重要依据。在年终决算编报后,将决算数据与决算分析报告与当年的预算安排进行对比,评定全年的预算执行情况,寻找预、决算差异原因,在次年的预算编报中进行相应调整。

(三)加强财会基础工作,提高决算信息质量

部门决算中所反映的年度财务收支、资产负债、机构人员等全貌及发展趋势,其主要来源于日常的会计核算资料。会计凭证、账薄等基础资料的真实完整影响到决算的质量。科学设置总分类科目和明细分类科目,保证各项收入、支出、结余的支出功能科目正确,减少对决算数据的拆分和重组。加强年终结账、对账工作,及时清理,核对收支数字,清理往来款项,清查财产物资。严格按照会计账簿填列决算报表,加强审核,使决算报表真实有用。

(四)加大财会培训力度,加强人才队伍建设

部门决算工作是政策性、规范性、操作性较强的工作,随着规章制度、财政支付方式、预算管理模式的变革、完善,如果没有相应的学习和培训的确难以适应当前事业单位财务管理的需要。因此,应多渠道、多层次加强对财会人员培训,注重会计人员职业道德的培养和业务技能的提高,鼓励会计人员通过多种渠道参加学习。

此外,决算人员自身要建立参与管理和建言献策的“专业自信”,逐步提升决算工作和决算人员的地位,将决算报表微观管理转为财政经济运行情况等中观和宏观管理,通过决算揭示财务运行管控的效果和问题,分门别类地做出分析报告,为单位领导提供决策依据。

(五)将内外部监督相结合,确保决算编制质量

事业单位领导对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责;财政、审计、纪检等职能部门要齐抓共管,监督单位真实反映财务收支、资金管理等情况,从内到外形成有效监督机制。对提供虚假会计信息、决算中故意虚报瞒报的单位及相关责任人要进行相应的处理。

一是单位系统组织决算自查工作,内部审计人员应参与部门决算的全过程,对发现的问题及时纠正,杜绝问题重复发生,使部门决算真正做到“数出有源”,真实可靠。

二是配合专员办审核决算。适应财政预算监管新要求,为共同建立科学规范、相互配合、权责明确和流程顺畅的决算审核机制创造条件。

三是扎实做好决算公开工作,按照支出经济分类科目向公众公开决算数据,接受公众监督。

(六)加强决算数据分析利用,切实发挥管理作用

    部门决算报表内含信息丰富,透过报表,往往能从中解读一些重要信息,为决策提供相应依据。决算分析体现的是决算人员的智慧和艺术以及科学态度。首先,发挥决算影响预算及资源配置的作用。随着政府会计核算方式的变化,计量信息转为财务信息,资金控制和预算后评价也成了决算需要反映的核心和重点。其次,要建立决算结果在财务运行中的支持机制。对决算结果进行有效的分析和利用,对经济活动进行客观的总结,用决算术语透彻分析单位经济运行情况。

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