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福建专员办:谨防地方财政代管资金专户成为“藏污纳垢”专户

近期,财政部驻福建专员办开展2016年度农业综合开发高标准农田建设项目绩效评价工作,发现个别地、市未严格执行国务院和财政部关于规范财政专户管理的规定,违规设立财政代管资金专户,核算资金种类繁多、内容不符合管理要求。特别是以设立财政代管资金专户为名,将已撤销的财政专户资金存量转入或继续以该账户核算财政补助资金,甚至将各类应纳入国库核算的资金暂存,逃避预算监管,成了“藏污纳垢”专户,并成为地方政府随意支出、用于调节收入进度的蓄水池。这一问题亟待引起重视。

2001年我国实施国库集中收付制度改革以来,财政资金运行的机制发生了根本性变化,安全性、规范性和有效性显著提升。除依照法律法规和国务院、财政部的规定纳入财政专户管理的资金外,预算安排的资金应全部实行国库集中支付制度,切实提高了国库资金支付效率、安全性和透明度。目前,各级行政事业单位(预算单位)除本级财政国库集中支付拨付预算资金和财政专户管理资金外,尚开设实有资金账户核算其他来源资金,这些资金往往游离于财政预算管理和监督以外,随着现代财政国库管理制度改革推进,取消预算单位实有资金账户,将预算单位原实有资金账户的资金由财政部门统一设立一个财政代管专户集中管理成为改革的方向。财政代管专户取代预算单位除国库集中支付零余额账户外的所有实有资金账户后,由该单一银行账户统一归集管理以及其他需要在专户管理的非财政预算资金。而有些地方却存在预算单位实有资金账户尚未取消,就开设了财政代管专户,并核算财政预算资金的现象。

经延伸核查,发现该县(区)自2001年我国实施国库集中收付制度改革以来,2015年至今地方财政代管资金专户核算节能减排资金、城乡建设用地增减国购指标资金、教育收费、法院诉讼费、上级拨入的各类奖励性资金、地方政府置换债券本金利息等,多达十余项,该账户核算资金广泛,累计收款64417.8万元,累计支出58906.9万元,余额为6438.3万元。20167月因农业综合开发资金和农财补助资金财政专户撤销后,又采取变通的方法将已撤销的财政专户存量资金转入代管资金专户,并且继续采取财政专户核算方式,专门在该代管资金专户设立2个子账户核算农业综合开发资金和农财补助资金。其中,农业综合开发资金子账户累计收款2660.7万元,累计支出1250万元,余额为1410.7万元;农财补助资金子账户累计收款5962.1万元,累计支出3577万元,余额为2385.1万元。这些财政预算资金大多数是国库资金转入财政专户虚列支出形成的各类补助资金、已撤销的财政专户应上缴国库的存量资金、上级有关主管部门已列支出的各类财政补助资金、应进行国库集中支付核算的各类财政预算资金。这种形式上以财政代管专户名义开立的账户,实质上成了财政预算资金“借尸还魂”的居所,已撤销的财政专户“死灰复燃”。

为建立健全财政专户管理长效机制,进一步规范财政专户管理,财政部于2013年制定了《财政专户管理办法》,并针对财政专户管理中存在的问题陆续下发了进一步规范地方国库资金和财政专户资金管理、清理规范地方财政专户等通知文件,并于20174月下发《全面清理规范地方财政专户有关事宜的通知》(财库〔201779号),明确了符合管理要求允许保留7类常规类账户和地方财政存量专项支出类专户12种以及新设其他类型财政专户管理等规定,其中,允许保留的代管资金专户,专门规定只能用于核算管理财政部门代为管理的预算单位资金,以及其他需要在专户管理的非财政预算资金。对不符合上述管理要求的,地方财政部门已开设的应于20176月底之前清理撤销。

该县(区)地方财政代管资金专户核算内容明显不符合上述管理需求,这些问题暴露了一些地方财政部门对国库资金和财政专户资金管理工作重视不够,清理整顿存量财政专户措施不力。究其原因主要是为图资金运用方便,规避国库预算监管,将原先流离于国库外的部分财政预算资金、财政结余资金以及从国库虚列支出的各类财政预算资金暂存于财政代管资金专户进行体外循环。如不尽快解决,不仅会给财政资金安全带来风险,而且会影响到现代财政国库管理制度建设和预算管理制度改革的深化。

为此,福建专员办绩效评价组责成该县(区)及时清理财政代管资金专户,并将有关整改情况反馈福建专员办,同时提出如下整改意见。

一、进一步加强县级预算单位财政代管资金的管理和监督,制定财政代管资金管理办法。全面实行国库集中收付制度后,由于全面清理撤销了预算单位实有银行账户,原预算单位银行账户结存资金全部缴入财政代管资金财政专户,预算单位日常往来等资金也缴入该专户由财政代管。各地应严格按照管理需求开设财政代管资金专户,并从三个方面完善代管资金管理。一是明确各预算单位和财政部门的职责分工。财政部门负责管理预算单位财政代管资金银行账户及存款,为预算单位财政代管资金收支业务提供服务并进行监督。预算单位“财政代管账户”资金的所有权、使用权、财务管理权及会计核算权仍由预算单位负责。二是明确代管资金的范围。代管资金范围包括各预算单位对现有基本存款账户进行撤销后,该账户的滚存结余资金以及其他需要在专户管理的非财政预算资金。三是明确代管资金的收支流程。进一步明确代管资金的入账及支出流程,严格按照“先收后支”制,尽量减少代管资金核算规模,由预算单位向财政部门提出申请,经财政部门审核后,代预算单位进行支付。

二是进一步清理财政代管专户“不明资金”,对这部分资金应进行全面清理整顿,提高资金使用效益。对转入财政代管资金专户而不能确认所属预算单位的资金进行清理,进一步摸清家底,严格区分资金性质,分类处理,在坚持预算单位资金所有权、资金使用权、财务管理审批权“三权不变”的前提下,按照预算管理要求,将财政代管资金中预算结余、应纳入预算管理的收入等办理缴库,纳入财政预算管理。在全面实施国库集中支付后,进一步规范财政代管资金管理,全面加强财政支出管理,强化预算执行,提高财政资金使用效益,最终达到财政代管资金专户代管职责和专户资金只出不进。

    三是严格规范财政专户开立程序,全面清理整顿存量财政专户。各级财政部门一律不得新设专项支出财政专户,开立其他财政专户的,要严格执行《财政部关于印发<财政专户管理办法>的通知》(财库〔201346号)规定的开立条件和程序,未经核准,一律不得新开立财政专户。全面清理整顿存量财政专户。严格执行《财政部全面清理规范地方财政专户有关事宜的通知》(财库〔201779号)要求,除经财政部审核并报国务院批准予以保留的财政专户外,其余财政专户必须撤销,并将专户资金转入国库或同类财政专户管理,严禁将资金转入财政代管资金账户。此外,预算安排的资金应全部实行国库集中支付制度,除转入允许保留的财政专户外,一律不得转入财政专户。禁止将非财政专户管理的资金违规调入财政专户,禁止将财政专户资金借出周转使用,禁止违规改变财政专户资金用途,禁止利用财政专户资金对外提供担保质押。

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